保險觀點

2017三大報稅重點、六大新規


文:林文義|財訊雙週刊 第526期
網路交易在國內愈來愈流行,經常在國內外批貨,並放到網路銷售的人今年要特別注意了,因為你可能就是國稅局在報稅時重點查核的對象。
 
財政部台北國稅局長許慈美表示,今年報稅各項免稅額、扣除額與課稅級距都沒有改變,報稅規定相對單純,但財政部在去年仍發出不少優惠的課稅規定,值得納稅人重視、運用;此外,個人在網路銷售的網拍交易,是今年國稅局的查稅重點,經常在網路上賣商品的納稅人,尤須注意相關的申報規定,以免被罰。
 
網拍月收八萬以上要登記
勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏指出,如果個人是在網路上賣非營利的二手商品,例如拍賣舊衣服,或網路銷售自己手做的小工藝品,這類行為依法不必辦理稅籍登記,也不用繳營業稅或個人綜所稅;國稅局要查的是以賺錢為目的,經常在網路上銷售貨物或勞務者。
 
因為網路交易規模愈來愈大,2016年財政部就發現一名15歲少年,透過網路向國外進貨後,再上網販賣面膜和麥克風,創造年營收上千萬元的例子,並被財政部補稅的案例。資誠會計師事務所會計師洪連盛指出,由於韓劇及韓國明星在台灣相當受歡迎,很多民眾到韓國東大門批貨,拿回台灣再於網路上銷售,這些行為,都可能涉及要繳納營業稅以及個人綜合所得稅。

許慈美表示,個人的網拍交易主要是依銷售額採取分級課稅的方式,基本上,每月銷售貨物超過萬元以上,就要辦理營業登記繳納營業稅以及後續的個人綜所稅;去年網拍有獲利的民眾若未申報所得,國稅局查到將補稅再加處罰款。
安永會計師事務所會計師林志翔對此進一步指出,網路拍賣的分級課稅共分為三級,分別是:

一、在網路販賣貨物每月營收在八萬元以下(網路銷售勞務情況較少,本處不討論)不必辦理營業登記,也不用繳營業稅,全年的網拍所得乘上6%的純益率,就是須申報的個人所得。

二、網拍每月收入在八萬元到二十萬元以下,須辦理營業登記,並繳營業稅,稅率為1%,而網路拍賣全年所得乘上6%,就是須申報的個人網拍所得。

三、網拍所得每月超過二十萬元者,須辦理營業登記,並開立統一發票,營業稅率為5%,另外,全年營收減除成本後的所得,須繳納17%的營所稅,稅後盈餘分配給股東時,再課個人綜合所得稅。


除了網拍所得須要課稅外,由於國內正在發展金融科技,目前,已有網路線上借貸業者(P2P)在營業,個人可以透過P2P平台把資金借給有需要的人。許慈美表示,個人透過P2P放貸資金取得的利息收入,屬於私人借貸利息收入,依法必須申報為利息所得繳納個人綜所稅。
安侯建業會計師事務所會計師張芷指出,由於P2P業者不屬於金融機構,因此,個人透過P2P平台借出資金所取得的利息,將無法適用利息27萬元免稅的優惠,這是透過P2P平台借出資金者,在報稅時必須特別注意的地方。

善用六大新規定節稅
另外,財政部去年發布六大新規定,納稅人若能了解這些規定,並善加利用,也可找到節稅的空間。這六大新規定是:
1.夫妻贈與不動產成本計算放寬。
2.個人轉讓智財權收益扣除費用放寬。
3.員工領到獎酬股票可緩課。
4.拍賣古董字畫可以賣價6%計算所得。
5.非現金捐贈可以實際買價列為成本。
6.去年對9個政黨捐贈可扣除。

莊瑜敏指出,財政部對個人提供古董、藝術品在我國的拍賣會上賣出的所得,過去須依照古董及字畫的同業利潤標準課稅,而有些古董的同業利潤標準相當高,財政部遂發布解釋,從2016年起,個人拍賣古董、字畫的收入,若無法舉證交易文件,就以拍賣收入乘上6%的純益率做為所得課稅,這項新規定從今年報稅開始適用。

至於非現金捐贈及對政黨捐贈可扣除的規定,須由納稅人在報稅時,採取列舉扣除額的方式才可適用。個人綜所稅申報稅中,扣除額共有三項,分別是特別扣除額標準扣除額列舉扣除額,其中,標準扣除額與列舉扣除額兩者只能二選一,今年報稅標準扣除額單身是九萬元,夫妻是十八萬元,若納稅人選擇列舉扣除額,就可列舉相關單據扣除,可扣除的項目包括捐贈、保險費以及其他共十個項目(詳見附表)。納稅人當年申報戶的全部所得減掉免稅額、特別扣除額、標準或列舉扣除額後的餘額,就是全戶的綜合所得,再選用適當的計稅方式及稅率,就是納稅人報稅的應納稅額。

林志翔指出,就捐贈的列舉扣除額部分,納稅人對政府機關及公益團體的非現金捐贈,主要有公共設施保留地,財政部原本規定,納稅人捐贈公共設施保留地一律以土地公告現值16%,做為捐贈列舉扣除成本;但這項規定被大法官會議宣告違憲,財政部遂規定,非現金捐贈可以實際買進價做為捐贈扣除成本。
但財政部為防止納稅人套利,對於未上市櫃股票捐贈有做特別的規定,即納稅人買進未上市股票成本若每股100元,但在捐贈時,若因市場波動導致股票價值大幅波動,公司淨值跌到每股10元時,則此時捐贈未上市櫃股票只能以10元做為成本扣除。

另外,去年國內有舉行總統及立委大選,洪連盛表示,由於政黨捐贈可扣除的得票率門檻已由2%降為1%,而去年大選中,民進黨、國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨社會民主黨聯盟、台聯、信心希望聯盟及民國黨等得票率都超過1%,民眾對這九個政黨的捐贈都可扣除,但不得超過所得總額20%,金額不能超過20萬元,而對立委及總統候選人的捐贈也可依相關規定扣除。
 
資料來源:財訊雙週刊 第 526 期

您可能還會喜歡以下文章:
新鮮人報稅

報稅是什麼?
應該考量的稅有哪些?
怎麼樣可以節稅?

立即看

違停的風險

違停並不只有開單的風險
還有意外風險
是怎麼回事?

立即看

保單健檢

買了保單就安心?
其實要看的是需求
那什麼時候應該檢討保單?

立即看